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“1+4+6”系列减税政策,你知道吗?
发布日期:2017-06-14 字体:[ ]

  2017年4月19日国务院第169次常务会议确定实施六项减税政策,这些减税措施既有对原有措施加大力度、扩大范围、延长期限,又有新出台的优惠政策,减税的力度较大,具有很强的针对性,是推进供给侧结构性改革的重要举措,将进一步激发市场活力,促进经济转型升级。

  

  “1”是指简并增值税税率政策;

  “4”是指扩大享受企业所得税优惠小微企业范围、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例、开展创业投资企业和天使投资个人有关税收政策试点、推广商业健康保险个人所得税税前扣除试点等4项新增所得税减税政策;

  “6”是指物流企业大宗商品仓储设施城镇土地使用税优惠政策、对有线电视收视费免征增值税、金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税、重点群体创业就业扣减增值税、退役士兵创业就业扣减增值税、新疆国际大巴扎项目免征增值税等6项延续减税政策。

   

  接下来,我们一起来划重点。。。

1:简并增值税税率

        增值税税率四档变三档。

        纳税人销售或者进口下列货物,税率为11%:

  农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

        对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不减,确保农产品深加工企业税负不增加。

  

2:扩大享受企业所得税优惠

小型微利企业范围  

        优惠内容:

  自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得额减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  享受条件:

  1.小型微利企业:是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

  (1)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

  (2)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

  2.应纳税所得额:

  自2017年1月1日至2019年12月31日,年应纳税所得额低于50万元(含50万元)。

3:提高科技型中小企业研究

开发费用税前加计扣除比例

       根据国务院决定,5月2日,财政部、税务总局和科技部制定下发了《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号),明确了提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的政策。

  原有政策:

  企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。(财税〔2015〕119号)

  新政策:

  科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

      注意哦,企业开展研发费用加计扣除政策不变,只是对科技型中小企业,提高了扣除比例。

4:创业投资企业和天使投资

个人有关税收试点政策


(适用于京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳等8个全面创新改革试验地区及苏州工业园区)

        将投资抵扣税收优惠扩大至个人投资者

  这在个人所得税优惠领域是一次全新政策尝试

  企业所得税部分:

  (一)公司制创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年(24个月,下同)的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创投企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  (二)合伙创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

        个人所得税部分:

     有限合伙制创业投资企业个人合伙人、天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%,享受投资抵扣减税政策。


5:将商业健康保险个人所得税

试点政策推广到全国范围实施

       

       商业健康险:遵循“保障为主、合理定价、收支平衡、保本微利”的原则。符合税收政策规定的商业健康险是保本微利、惠民生的特殊设计的保险产品,具有一定的社会半公益性质。

  主要险种:

      政策适用人群:

 

商业健康险个人所得税政策和征管操作:

  2017年7月1日起,个人购买符合规定的商业健康保险产品,可以按照2400元/年(200元/月)的标准在税前扣除。

  单位统一为员工购买的,视同个人购买,按照单位为每一员工购买的保险金额分别计入其工资薪金,并在2400元/年(200元/月)的标准内按月税前扣除。

  享受政策方式:
  纳税人购买符合规定的商业健康保险,并取得税优识别码作为享受税收优惠政策的依据,依法享受政策。

6:六项延续执行政策

        物流企业大宗商品仓储设施城镇土地使用税优惠政策、对有线电视收视费免征增值税、金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税、重点群体创业就业扣减增值税、退役士兵创业就业扣减增值税、新疆国际大巴扎项目免征增值税等6项延续减税政策。

        这里要注意哦,金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税政策,享受主体扩大到经省级金融管理部门批准成立的小额贷款公司。

        下面着重介绍物流企业大宗商品仓储设施

城镇土地使用税优惠政策。

          一、  物流企业城镇土地使用税优惠的具体内容

  对物流企业自有的仓储设施用地,不管是自用还是出租,只要是用于大宗商品存储,就给予减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税的优惠。该项优惠政策的延续期限暂定为3年,自2017年1月1日至2019年12月31日。

  二、享受税收优惠的物流企业的界定

  可享受城镇土地使用税税收优惠的专业物流企业是指:至少从事仓储或运输一种经营业务,为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方服务的物流企业;且在工商部门注册登记营业执照文本中注有物流、仓储或运输的字样。

  三、享受税收优惠的仓储设施用地的界定

  可享受城镇土地使用税税收优惠的专业物流企业,其同一仓储设施占地面积必须在6000平方米(含6000平方米)以上,且存储的是大宗商品。

  • 享受税收优惠的大宗商品界定

  可享受减征城镇土地使用税的储存大宗商品,是指与人民生活和生产密切相关的商品和原材料。如:粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料;煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料。

  • 下列用地不属于税收优惠范围

        物流企业储存食品、饮料、药品、医疗器械、机电产品、文体用品、出版物等工业制成品的土地。

        物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储设施的用地。

        在建或未投入使用的仓储设施用地。

        非物流企业的内部仓库用地。

         对于符合大宗商品仓储设施用地规定条件的物流企业享受城镇土地使用税优惠,实行备案管理,纳税人可以通过网上办理,一备多年。

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